【会计项目】企业所得税法律制度相关的案例例题分析题【素材帖】

会计讲师_李土琼 发布于 2018/11/17 20:17
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一、广告费的扣除标准

知识点:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

案例1.某设备生产企业2016年营业收入为1 500万元,广告费支出为52万元。2015年超标广告费90万元,则2017年税前准允扣除的广告费是多少呢?

案例例题解析:(1)2016年广告费税前扣除限额=1 500×15%=225(万元),实际支出52万元,尚结余税前扣除指标173万元;

(2)2015年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。

因此,则2016年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

二、职工福利费、工会经费、职工教育经费

案例2.某服装厂为居民纳税人,2017年计入成本、费用的实发工资总额为500万元,支出职工福利费75万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费10万元,拨缴职工工会经费8.4万元,该企业2017年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是多少呢?

案例例题解析:

(1)职工福利费扣除限额=500×14%=70万元,由于实际发生额为75万元,所以可以扣除金额为70万元;

(2)职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元,实际发生的10万元可以据实扣除;

(3)职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元,实际发生额为8.4万元,

所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4万元。



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